Пять типичных ошибок бухгалтера с точки зрения аудитора

В этой статье мы рассмотрим несколько стандартных ошибок, выявленных аудиторами при проведении проверки бухгалтерской отчётности.

1. Основные средства не учитываются до момента регистрации

Часто фирмы приобретают основные средства, которые требуют дополнительной регистрации в соответствующих органах, например, автотранспорт или медицинскую технику. Обычно бухгалтеры не учитывают такие объекты до момента их регистрации в госорганах. Принятие на учёт подобной техники не связано с датой её государственной регистрации (за исключением недвижимости). Основные средства такого типа должны отражаться в бухгалтерской отчётности с момента их фактического использования.

2. Выбирается максимальный срок использования основных средств

В большинстве случаев руководители предприятий предпочитают подстраховаться и выбирают максимальный срок использования основных средств. Например, по группе товаров установлен срок один-два года, выбирается два года, по категории от пяти до семи лет – семь лет соответственно. Однако предприятие может применить любой срок без каких-либо претензий по этому поводу со стороны налоговой. При выборе меньшего срока компания получает преимущества в виде более быстрой амортизации ОС и учёта расходов.

3. В расходы включают стоимость основных средств, которые вывели из эксплуатации, но не ликвидировали

Во внереализационные расходы компании вносят остаточную стоимость ликвидируемых основных средств (ОС) для исчисления налога на прибыль. Зачастую в эти расходы включают ОС, выведенные из эксплуатации, но ещё не ликвидированные. Затраты на ликвидацию можно учесть только после составления соответствующего акта, с указанием способа уничтожения основного средства.

4. Не принимается во внимание разница в способах начисления амортизации в налоговом и бухгалтерском учёте

Когда предприятие ставит на учёт новое основное средство, оно начисляет амортизацию в бухгалтерском и налоговом учёте. Часто в них возникают расхождения, о которых бухгалтеры забывают. Для бухгалтерского учёта амортизацию нужно начислять в первый месяц принятия объекта к учёту, для налогового – в первое число месяца, который следует за месяцем ввода ОС в эксплуатацию. Например, если оборудование куплено, но ещё не подключено, в бухгалтерском учёте оно уже отражается, а в налоговом амортизацию по нему можно начислять только с момента работы оборудования.

5. Бухгалтеры формируют резерв только под одно дорогостоящее средство

Налоговый кодекс позволяет создать ремонтный резерв под основные средства. Довольно часто предприятия формируют денежный резерв под одно дорогостоящее и поэтому самое ценное средство. Отчисления в резерв необходимо формировать по общей стоимости всех ОС, т. е. их первоначальной цене на начало налогового периода, в котором образуется резерв. При этом в расчёт не входит стоимость полученных в безвозмездное пользование и арендованных средств.